【考点】企业所得税的计算

【解题思路】掌握递延抵扣企业所得税的知识点

【具体解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除，可按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣向以后年度递延抵扣。因此， 2012年未扣除的实际资产损失 60 万元应追补至2012年扣除，即2012年实际应纳税所得额100-60=40（万元）， 多缴纳企业所得税 =60 ×25%=15（万元），2012年多缴的企业所得税款，可以在 2014年应纳税额中予以抵扣。2014年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税 =150×25%-15=22.15（万元）。