【2713610】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未对外销售或使用该批货物。该日，该批货物的可变现净值为700万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

题目

【2713610】

甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，甲公司销售一批货物给乙公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。乙公司将该批货物作存货管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未对外销售或使用该批货物。该日，该批货物的可变现净值为700万元。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的有：（）。

A: 抵销资产减值损失200万元

B: 增加资产减值损失200万元

C: 抵销递延所得税资产50万元

D: 无需调整递延所得税资产

多选题

答案解析

【解析】本题考查的是内部交易存货相关所得税会计处理。合报层面按照800-700=100万元确认资产减值损失，个报层面按照1000-700=300万元确认资产减值损失，因此，合并工作底稿抵销资产减值损失200万元。同时，针对该项存货，个报和合报认可的账面价值均为700万元，计税基础为1000万元，无需在合并工作底稿对递延所得税进行调整。

答案选 AD