【2712510】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，乙公司销售一批货物给甲公司，该批货物成本800万元，销售价格1000万元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未对外销售该批存货。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对该项内部交易，以下会计处理中，正确的是：（）。 - 注册会计师试题多选题

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【2712510】

甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年，乙公司销售一批货物给甲公司，该批货物成本800万元，销售价格1 000万元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未对外销售该批存货。甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对该项内部交易，以下会计处理中，正确的是：（）。

A: 抵销营业收入700万元和营业成本560万元

B: 减少少数股东损益60万元

C: 减少少数股东权益45万元

D: 减少所得税费用50万元

多选题

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答案解析

【解析】本题考查逆流交易的处理。应该全额冲减营业收入1000万元和营业成本800万元，A项错误。内部交易减少少数股东损益及少数股东权益=（200-200*25%）*30%=45万元，确认递延所得税资产200*25%=50万元，减少所得税费用50万元。

答案选 CD

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