所得税是注会《会计》科目的第十九章，考生应重点掌握资产、负债计税基础的确定；暂时性差异的确认及对递延所得税确认的影响；所得税费用的确认和计量。此外还需要关注特殊交易下递延所得税的确认问题。会计网更新了2026年注会《会计》所得税必刷题，来一起刷题吧！

所得税-注会会计必刷题

　　【单选题】甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×23年12月20日，甲公司以10 000万元购入一栋写字楼，并于2×23年12月31日以年租金500万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×24年1月1日起开始收取租金。2×23年12月31日、2×24年12月31日，该楼的公允价值分别为15 000万元和15 500万元。根据税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×23年初递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额均为零，除上述交易或事项外，甲公司没有发生其他业务和纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

　　A.2×23年度实现利润总额5 000万元

　　B.2×23年末应确认其他综合收益5 000万元

　　C.2×24年末应确认递延所得税负债175万元

　　D.2×24年度实现利润总额500万元

答案：C   解析：本题考查投资性房地产结合所得税的会计处理。甲公司2×23年12月20日购入办公楼，作为固定资产核算，2×23年12月31日出租给乙公司，甲公司应将固定资产转为投资性房地产核算，当日公允价值为15 000万元，账面价值为10 000万元，公允价值大于账面价值的差额确认其他综合收益5 000万元，应确认递延所得税负债1 250万元（5 000×25%），并计入其他综合收益，所以，2×23年12月31日，甲公司确认其他综合收益的金额=5 000-1 250=3 750（万元），甲公司2×23年实现利润总额为0（甲公司没有发生其他业务和纳税调整事项），选项AB不当选；2×24年度，甲公司确认营业收入500万元，确认投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益500万元（15 500-15 000），所以，2×24年度甲公司实现利润总额=500+500=1 000（万元），选项D不当选；2×24年末，甲公司该项投资性房地产账面价值为15 500万元，计税基础=10 000-10 000/50=9 800（万元）（税法视同该写字楼为固定资产，从取得次月开始计提折旧，即2×24年1月1日），账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，递延所得税负债余额=（15 500-9 800）×25%=1 425（万元），2×24年应确认递延所得税负债的金额=1 425-1 250=175（万元），选项C当选。本题会计分录为：（1）2×23年12月20日购入写字楼时：借：固定资产10 000，贷：银行存款10 000；（2）2×23年12月31日转为投资性房地产时：借：投资性房地产——成本15 000，贷：固定资产10 000 其他综合收益5 000；借：其他综合收益1 250，贷：递延所得税负债1 250；（3）2×24年收取租金时：借：银行存款500，贷：其他业务收入500；（4）2×24年12月31日确认公允价值变动时：借：投资性房地产——公允价值变动500，贷：公允价值变动损益500；借：所得税费用175，贷：递延所得税负债（1 425-1 250）175

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间保持不变，采用资产负债表债务法核算所得税。2×23年4月1日，支付2 000万元购入某公司股票，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2×23年12月31日，该股票的公允价值为2 100万元，2×24年12月31日，该股票的公允价值为2 300万元。根据税法规定，金融资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，2×24年12月31日，甲公司下列会计处理中正确的是（）。

　　A.确认递延所得税资产45万元

　　B.确认递延所得税资产30万元

　　C.确认递延所得税负债30万元

　　D.确认递延所得税负债45万元

答案：C    解析：本题考查递延所得税负债的确认和计量。2×23年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的账面价值为2 100万元，其计税基础为2 000万元，应纳税暂时性差异余额=2 100-2 000=100（万元），相应递延所得税负债期末余额=100×15%=15（万元），因期初递延所得税负债余额为0，本期应确认递延所得税负债金额=15-0=15（万元）。2×24年12月31日，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）的账面价值为2 300万元，其计税基础为2 000万元，应纳税暂时性差异余额=2 300-2 000=300（万元），相应递延所得税负债期末余额=300×15%=45（万元），2×24年应确认递延所得税负债=45-15=30（万元），选项C当选，选项ABD不当选。应编制的会计分录为：（1）2×23年12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动100，贷：公允价值变动损益100；借：所得税费用15，贷：递延所得税负债15。（2）2×24年12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动200，贷：公允价值变动损益200；借：所得税费用30，贷：递延所得税负债30。

　　【单选题】甲公司适用的所得税税率为15%，预计未来期间保持不变，且未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。2×24年12月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，开具增值税专用发票注明的价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品的成本为4 200万元。根据合同约定，乙公司拥有2个月的试用期，如果货品在试用期出现问题乙公司有权退货，甲公司预计退货率为10%，至年末乙公司尚未退货。不考虑其他因素，甲公司2×24年12月31日应确认递延所得税负债（）。

　　A.75万元

　　B.63万元

　　C.105万元

　　D.12万元

答案：B      解析：本题考查递延所得税的确认和计量。本题中，甲公司递延所得税资产（负债）的期初余额为0。甲公司应确认预计负债=5 000×10%=500（万元），其计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异，本期应确认递延所得税资产金额=期末余额=500×15%=75（万元）；甲公司应确认的应收退货成本=4 200×10%=420（万元），其计税基础为0，形成应纳税暂时性差异，本期应确认递延所得税负债金额=期末余额=420×15%=63（万元），选项B当选；选项A不当选，误将递延所得税资产确认金额作为递延所得税负债确认金额；选项C不当选，误按25%计算应确认的递延所得税负债；选项D不当选，误将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后金额作为递延所得税负债的确认金额。应编制的会计分录为：借：应收账款5 650，贷：主营业务收入4 500 预计负债500 应交税费——应交增值税（销项税额）650；借：递延所得税资产75，贷：所得税费用75；借：主营业务成本3 780 应收退货成本420，贷：库存商品4 200；借：所得税费用63，贷：递延所得税负债63。

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　　【多选题】下列各项关于递延所得税资产确认和计量的表述中，正确的有（）。

　　A.应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限确认

　　B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损应确认递延所得税资产

　　C.资产账面价值小于其计税基础在满足条件时应确认递延所得税资产

　　D.某项不属于企业合并的交易且其发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，该交易中产生的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产

答案：ACD  考查递延所得税资产的确认和计量。递延所得税资产应满足资产定义，所以并不是企业的所有可抵扣暂时性差异均可以确认递延所得税资产，而是应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限进行确认，选项A当选；企业应以很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产，如果未来期间不会产生应纳税所得额，则不应确认递延所得税资产，选项B不当选；资产账面价值小于其计税基础除有特殊情况外，应在满足条件时确认递延所得税资产，选项C当选；如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产，选项D当选。

　　【多选题】甲公司适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变，甲公司预计未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。2×23年12月1日，甲公司自非关联方吸收合并乙公司，该项合并属于应税合并，初始确认的商誉金额为3 000万元。2×24年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备500万元。根据税法规定，商誉在企业整体转让或清算时允许在企业所得税税前扣除。不考虑其他因素，下列各项甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

　　A.商誉的计税基础为零

　　B.2×24年12月31日商誉的计税基础为3 000万元

　　C.商誉减值不应确认递延所得税资产

　　D.2×24年12月31日应确认递延所得税资产125万元

答案：BD  解析：本题考查商誉减值涉及所得税的会计处理。该项合并属于应税合并（商誉在初始确认时计税基础等于账面价值），2×23年12月1日合并形成商誉的账面价值为3 000万元，其计税基础为3 000万元，不产生暂时性差异，选项A不当选；2×24年12月31日，计提减值准备后商誉的账面价值为2 500万元（3 000-500），其计税基础为3 000万元，形成可抵扣暂时性差异500万元（资产账面价值小于计税基础），应确认递延所得税资产=500×25%=125（万元），选项BD当选，选项C不当选。