题目
甲公司是一家健身器材销售公司,为增值税一般纳税人,增值税率为17%。2x17年1月1日,甲公司向乙公司销售1 000件健身器材,单位销售价格为500元,单位成本为400元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500 000元,增值税税额为85 000元,当日收到款项存入银行。协议约定,乙公司在6月30日之前有权退还健身器材。由于第一次跟乙公司进行合作,2x17年1月1日,甲公司无法根据过去的经验,合理估计该批健身器材退货率,2x17年6月30日,乙公司退货率达到20%。其他事项不予考虑。甲公司下列做法中错误的是 ( )

A: 2x17年1月1日,确认银行存款585 000元

B: 2x17年1月1日,确认收入500 000元

C: 2x17年6月30日,确认应收退货成本400 000元

D: 2x17年1月1日,确认预计负债500 000元

单选题
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答案解析
附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本后的余额确认为一项资产。本题意表明,甲公司无法合理估计退回率,所以在2x17年1月1日不应确认收入,应全额确认预计负债,也不应结转成本,应按转让商品的成本全额确认应收退货成本。所以选项B错误。
答案选 B
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