注册会计师试题
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题目
【1909711】2019年1月1日甲公司控股合并非关联企业乙公司，拥有乙公司80%的表决权。2019年甲公司将一批商品出售给乙公司，售价为1200万元（不含税），成本为1000万元，至年末乙公司将该批存货出售40%，剩余存货也未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，且未来期间预计不会发生变化。根据税法规定，存货应以历史成本计价。则2019年12月31日合并报表中该存货应确认递延所得税资产为（ ）。

A: 18万元

B: 30万元

C: 90万元

D: 120万元

单选题
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答案解析
【解析】本题考察结合合并财务报表中关于内部交易涉及到所得税的问题。 合并报表中视同内部交易没有发生，相关存货按照交易前账面价值进行列示，而由于所有权发生转移，计税基础为购买方入账价值，所以合并报表中存货成本=1000*（1-40%）=600万元，计税基础=1200*（1-40%）=720万元，故形成可抵扣暂时性差异=720-600=120万元，递延所得税资产确认金额=120*25%=30万元。
答案选 B
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