M公司为烟酒批发公司是增值税一般纳税人，2019年8月批发卷烟2000标准条给甲烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额96.05万元；同时批发雪茄烟285条给乙烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入22.6万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为8万元。已知批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。

题目

M 公司为烟酒批发公司是增值税一般纳税人，2019 年 8 月批发卷烟 2000 标准条给甲烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额 96.05 万元；同时批发雪茄烟 285 条给乙烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入 22.6万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为 8 万元。已知批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。

A: 15.1

B: 15.2

C: 15.3

D: 15.4

单选题

答案解析

【考点】消费税应纳税额的计算

【解题思路】本题的关键是卷烟在批发环节要加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。在计算时要注意将销售价格价税分离。

【具体解析】
每标准条200支；
应纳消费税= 96.05/(1+13%)×11%+2000×200×0.005÷10000 = 9.55（万元）；
应纳增值税=(96.05+22.6)/(1+13%) ×13%-8 = 5.65 （万元）；
合计应纳增值税、消费税=9.55+5.65=15.2（万元）。

答案选 B