A国甲居民公司在B国设有分支机构，在B国取得应纳税所得额100万元，B国税率为30%，A国税率为25%，B国规定在本国取得收入的非居民企业享受税率为20%的优惠，A和B签订税收饶让协定，则甲居民公司对在B国取得的收入应补税()。 - 注册会计师试题单选题

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A国甲居民公司在B国设有分支机构，在B国取得应纳税所得额100万元，B国税率为30%，A国税率为25%，B国规定在本国取得收入的非居民企业享受税率为20%的优惠，A和B签订税收饶让协定，则甲居民公司对在B国取得的收入应补税( )。

A: 5

B: 0

C: 10

D: 25

单选题

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答案解析

【考点】境外所得税收管理

【解题思路】先确定采取饶让后的免税所得，再计算应补交税额。

【具体解析】

采取税收饶让政策的企业在他国享受了免税或减税待遇，该免税或减税的数额视同已缴税额在本国应纳税额中抵免。

该所得视同在B国已交企业所得税=100×30%=30（万元）
该所得在A国应交企业所得税=100×25%=25万＜30，不用补税。

答案选 B

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