【0404746】某玩具生产企业2020年度取得销售玩具收入1600万元，接受捐赠收入100万元，当年实际发生的广告费与业务宣传费为200万元（已取得相应发票），上年结转的广告费和业务宣传费为50万元，该企业当年计算企业所得税时，应当对应纳税所得额作出的调整为（）。

题目

【0404746】

某玩具生产企业2020年度取得销售玩具收入1600万元，接受捐赠收入100万元，当年实际发生的广告费与业务宣传费为200万元（已取得相应发票），上年结转的广告费和业务宣传费为50万元，该企业当年计算企业所得税时，应当对应纳税所得额作出的调整为（）。

A: 无需调整

B: 调增10万元

C: 调减10万元

D: 调减40万元

单选题

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答案解析

【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除。销售（营业）收入包括会计上的“主营业务收入、”其他业务收入“和税法上的”视同销售收入，不包括接受捐赠的营业外收入。扣除限额=1600*15%=240（万元），由于广宣费当年不能扣除部分是无限期结转的，所以扣除限额先用来扣当年实际发生的200万元，剩余40万元限额再扣上年结转的50万元，则纳税调减40万元。

答案选 D