注册会计师试题
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【
03030
4
2
】
甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得增值税专用发票注明运费1万元，支付不含税加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）万元。
A: 2.62
B: 2.67
C: 2.89
D: 2.95
单选题
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答案解析
【解析】委托加工的应税消费品，没有受托方同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）=（50+1+5）/（1-5%）=58.95（万元），应代收代缴的消费税=58.95*5%=2.95（万元）
答案选 D
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