2024年高级会计师考试已经结束，想要备考2025年高级会计师的同学。可以多加练习真题，来知晓考试难度以及考试模式，更有利于备考。为此小编特意为大家整理了2024高级会计师考试试题以及答案，一起来看一下吧。
【案例分析题】
甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市公司，为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月召开专题会议，对照资本市场管理监督制度，查找内部治理和风险管控方面的差距，积极研究应对措施，会议要点摘要如下:
(1)完善公司治理……
(2)强化风险管理……
(3)规范内部控制……
(4)强化监督评价……
假设不考虑其他因素。
要求
(1)根据资料(1)，指出①至③是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。
(2)根据资料(2)，指出①至③是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。
(3)根据资料(3)，指出①至③是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。
(4)根据资料(4)，指出①至③是否存在不当之处，如存在不当之处，指出不当之处，并说明理由。
【参考答案】
(1)资料①存在不当之处。
不当之处:甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监事，但不得担任除此以外的其他职务。理由:根据《上市公司治理准则》第六十九条，上市公司人员应当独立于控股股东。上市公司的高级管理人员在控股股东不得担任除董事、监事以外的其他行政职务。控股股东高级管理人员兼任上市公司董事、监事的，应当保证有足够的时间和精力承担上市公司的工作。本题中甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任独立董事。
资料②不存在不当之处。
资料③不存在不当之处。
(2)资料①存在不当之处。
不当之处;风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上，将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。
理由:风险管理目标是在确定企业风险偏好的基础上，将企业的总体风险和主要风险控制在企业风险容忍度范围之内。
资料②存在不当之处。
不当之处:通过风险矩阵的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级。
理由:应用风险矩阵所确定的风险重要性等级是通过相互比较确定的，因而无法将列示的个别风险重要性等级通过数学运算得到总体风险的重要性等级。
资料③不存在不当之处。
(3)资料①不存在不当之处。
资料②存在不当之处。
不当之处:对风险较高的战略性创新项目，不论金额大小，授权总经理审批后实施。
理由:对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体诀策。
资料③存在不当之处。
不当之处:公司财务报告应当在财务分析工作中发挥主导作用。理由:《内部控制应用指引--财务报告》第十六条，总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用，而不是财务报告。
(4)资料①存在不当之处。
不当之处:建立权责相结合的奖惩制度。
理由:企业应根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入企业绩效管理，建立明确的、权责利相结合的奖惩制度，以保证风险管理活动的持续性和有效性，不是权责相结合的。
资料②存在不当之处。
不当之处:评价组工作成员重点对其所在部门内控有效性展开评价工作。理由:内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。
资料③存在不当之处。
不当之处:内部控制审计与内部控制评价的范围应保持一致。
理由:内部控制审计是由注册会计师进行外部评价，而内部控制评价是企业董事会自我评价，两者区别一是评价主体不同，二是评价目标不同，三是评估结论不同。内部控制审计由注册会计师进行，侧重对财务报告内部控制目标实施的审计评价，仅对财务报告内部控制的有效性发表意见。内部控制评价由企业董事会实施，对内部控制整体有效性发表意见并出具结论。
