哈喽，各位同学。小编今天给大家好好唠唠“交易性金融资产”的初级高频考点。拿起你们的小本本，做笔记咯!
小编将从交易性金融资产的初始取得、持有期间现金股利和利息的处理、期末计量、出售处置四个方面展开介绍。请各位多多指教!
先跟大家介绍一下一个，根据新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，将金融资产金融资产分类改为“三分类”，其中今天的主角交易性金融资产就属于“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。(这里可能会考查判断题哦)
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
现在开始正文~
1.交易性金融资产的初始取得
借：交易性金融资产——成本
应收股利
应收利息
投资收益
应交税费——应交增值税 (进项税额)
贷：其他货币资金等
接下来逐一介绍上述会计分录的会计科目。
“交易性金融资产——成本”是以公允价值入账，
易错点来了!图片的文字内容可要理解记忆。
由此可见，“已宣告但尚未发放的现金股利” 单独确认为“应收股利”。“ 已到付息期但尚未领取的债券利息”单独确认为“应收利息”。
大家不妨这样理解：你去市场花50块买了一只鸭子，后来发现鸭子肚子里有一枚价值5元的鸭蛋。你购买的时候压根就没有发现，买回来后才知道。
虽然鸭子一时半刻也不能将鸭蛋生出来，但是一旦当鸭子生出鸭蛋来，这枚鸭蛋就属于你的了。相当于你的一项“资产”，只是不能马上获得，迟早都是你的。只是时间上的问题罢了。此道理与会计上的“应收项目”很类似。
“投资收益”属于损益类会计科目。借方代表减少，贷方代表增加。购买交易性金融资产时，相关金融机构可是要收取交易费用的。费用代表支出，因此记入“投资收益”的借方。
交易费用可用来抵扣增值税的，因此相关增值税记入“应交税费——应交增值税 (进项税额)”。
支付的总费用贷记“其他货币资金”或者“银行存款”。
2.持有期间现金股利和利息的处理
会计处理：
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借：其他货币资金等
贷：应收股利(或应收利息)
如何理解这个分录呢?一般宣告发放股票股利或债券利息时，是不会马上发放的。是一段时间过后才收到。因此，就会形成一种债权。即应收股利、应收利息。
“投资收益”属于损益类会计科目，借方代表减少，贷方代表增加。应收股利、应收利息的产生，相当于获利了，记入贷方，表示贷方增加。
这里与初始取得时的含义是不相同的。前者可以视作费用，属于支出，即减少;因此记入借方。
3. 期末计量
会计处理：
(1)公允价值大于账面价值时
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
“公允价值变动损益”是一个损益类会计科目，其性质是借方代表减少，贷方代表增加。公允价值大于账面价值，意味着交易性金融资产更值钱啦，应记入公允价值变动损益的贷方。
(2)公允价值小于账面价值时
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
同理可得，公允价值小于账面价值时，意味着交易性金融资产掉价了，应记入公允价值变动损益的借方。
4.出售处置
这里分为两种情况，就是“损失”和“收益”。
如果是“损失”的情况，会计分录如下：
借：其他货币资金等
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
在你出售交易性金融资产后，会收到一笔钱，这笔钱将会借记入“其他货币资金、银行存款等”当中。
因为交易性金融资产被出售，所以减少，贷记“交易性金融资产——成本”。
“交易性金融资产——公允价值变动”与“3.期末计量”有联系。如果公允价值大于账面价值(就是收益)，“交易性金融资产——公允价值变动”就得从借方转出。
比如某只股票你购买时的成本是80元，公允价值是100;然后升值到120元，升值部分是20元。相当于用80元买了价值120元的股票，赚了40元。
即会计分录为：
借：其他货币资金等100
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷：交易性金融资产——成本 80
投资收益 40
“投资收益”是差额倒挤得到的，收益记贷方。
同理可得，损益时的会计分录：
借：其他货币资金等 80
投资收益 40
贷：交易性金融资产——成本 100
交易性金融资产——公允价值变动 20
今天，就介绍到这里。下回见哦。
