(四)
甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不含税售价为1 000元,成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为13%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月,税务机关对甲企业2019年度的纳税情况 进行检查,甲企业有关账务资料如下:
(1)销售给入企业网产品10件,同时收取包装物租金1 000元,会计分录为:
借:银行存款 12 700
贷:资本公积 11 700
其他业务收入 1 000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件,会计分录为:
借:银行存款 2 340
贷:其他应付款 2 340
(3)职工福利部门领用M产品5件,会计分录为:
借:应付职工薪酬 1000
贷:库存商品 1 000
(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2019年8月尚未完工),会计分录为:
借:在建工程 10 000
贷:原材料 10 000
甲企业销售给B企业产品应调增增值税销项税额为( )元。
销售额=含税销售额/(1+税率)=2340/(1+13%)≈2071(元)
销项税额=销售额x税率=2 071× 13% =269. 23(元)。故选项 C 正确。