题目

(四)
甲企业为增值税一般纳税人,主要生产M产品,每件产品的不含税售价为1 000元,成本为每件200元;购进原材料均能取得增值税专用发票,购销货物适用增值税税率均为13%(城市维护建设税及教育费附加不考虑)。2019年8月,税务机关对甲企业2019年度的纳税情况 进行检查,甲企业有关账务资料如下:
(1)销售给入企业网产品10件,同时收取包装物租金1 000元,会计分录为:
借:银行存款 12 700
贷:资本公积 11 700
其他业务收入 1 000
(2)销售给B企业(小规模纳税人)M产品2件,会计分录为:
借:银行存款 2 340
贷:其他应付款 2 340
(3)职工福利部门领用M产品5件,会计分录为:
借:应付职工薪酬 1000
贷:库存商品 1 000
(4)在建工程领用生产用原材料10 000元(该项工程至2019年8月尚未完工),会计分录为:
借:在建工程 10 000
贷:原材料 10 000
甲企业向A企业收取的包装物租金应调增增值税销项税额为( )元。

A: 0

B: 50. 05

C: 115.04

D: 170.23

不定项选择题
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答案解析

在货物销售同时收取包装物租金,这时的包装物租金为货物销售收取的价外费用,应并入销售额按包装货物适用税率计征增值税。
应纳税额=1000/(1+13%)×13%≈115.04(元)

答案选 C
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