定额流动资金主要包括储备资金、生产资金、成品资金,具体如下:
1、储备资金
储备资金是指企业从用资金选购各类材料物资逐渐,到把它们资金投入生产制造才行的整个过程中所占用的资金。
2、生产资金
(1)生产资金是指从原材料投入生产开始,直到产品制成入库为止的整个过程所占用的资金。
(2)从投入生产到产品完成这一阶段(即企业生产过程中)所占用的那部分流动资金。
3、成品资金
成品资金是指产品制成入库开始,直到销售出去为止,在这个整个过程中所占用的资金。具体包括:库存产成品等所占用资金。
定额流动资金是“非定额流动资金”的对称。定额流动资金是指企业根据正常需要量核定占用额、实行定额管理的流动资金,主要包括储备资金、生产资金、附属生产单位的成品资金、应收已完工程款和备用金等规定的定额占有量。
定额流动资金的相关比率有三种,具体如下:
1、定额流动资金利用率,是报告期内企业完成的总产值与定额流动资金之比,反映企业每百元定额流动资金完成总产值的程度;
2、定额流动资金占用率,是定额流动资金利用率的逆指标,反映企业完成的每百元总产值占用定额流动资金的程度;
3、定额流动资金利润率,是企业在一定时间内实现的利润总额与占用的流动资金总额的比率,反映每百元流动资金能实现的利润程度。
定额流动资金平均占用额是指企业在一定时期内为完成生产、经营任务,所平均占用的定额流动资金数额。包括:储备资金平均占用额、生产资金平均占用额、成品资金平均占用额。
定额流动资金审计内容包括贮备资金、生产资金和成品资金,审计要点如下:
1、账实、账账是否相符及发生盈亏原因;
2、物资质价是否相称,有无降质、报废及其原因;
3、定额流动资金占用与资金定额的差距其程度和其结构是否合理,有无超贮、呆滞和积压及其原因;
4、物资的采购、定约、验收、保管、领用、销售和定价等业务管理,是否合法,是否出现错弊现象。