应交税费属于负债类科目,一般企业通过“应交税费”科目核算增值税、消费税、教育费附加、地方教育附加等税费的应交、交纳等情况。那么应交税费涉及的会计分录都有哪些?
应交税费如何编制会计分录?
一、计入税金及附加
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交出口关税
二、计入管理费用
借:管理费用
贷:应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费 ——应交保险保障基金
应交税费——应交残疾人保障金
三、计入其他科目
1、企业所得税
借:所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷:应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
2、个人所得税
借:应付职工薪酬/应付股利/其他应收款
贷:应交税费——应交个人所得税
3、烟叶税
借:材料采购/在途物资/原材料
贷:应交税费——应交烟叶税
应交税费为什么为负数?
应交税费是指企业根据税法规定应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费,在上缴之前由企业代收代缴的个人所得税等。
应交税费为负数主要是以下原因导致:
1.以前年度多交所致;
2.进项税大于销项税;
3.应交税费一级科目为负数,有可能是增值税进项税额大,造成很多留抵或者实交税款大于计提的应交税款所导致的。