企业以“销售废品”的形式处理旧物资,处理废品所获得的收入可以计入其他业务收入科目核算。那么销售废品能开增值税专用发票吗?相关会计分录怎么做?
销售废品能开专票吗?
答:销售废品不可以开具增值税专用发票。
根据《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》(国家税务总局公告2008年第1号)规定,自2009年4月1日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资,不得开具增值税专用发票;废旧物资专用发票不再作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。
销售废品相关会计分录
一、销售旧物资的会计分录
1、销售已使用过的固定资产,先将固定资产转入固定资产清理,做以下分录处理:
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
2、缴纳相关税金:
借:固定资产清理
贷:应交税费
3、收取销售固定资产款时:
借:现金或银行存款
贷:固定资产清理
4、最后将固定资产清理转入营业外收入或营业外支出:
若是销售非固定资产物资时:
借:银行存款或现金
贷:其他业务收入
二、销售废品收入会计分录
1、属于一般纳税人的,做以下分录:
借:库存现金
贷:营业外收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、属于小规模纳税人的,做以下分录:
借:库存现金
贷:营业外收入
应交税金——应交增值税
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