企业生产发展过程中，难免会涉及一些先预付款项后开具发票的业务。对于该业务，可通过预付账款科目核算，相应的会计分录是什么？
先付款后开票分录处理
借：预付账款—某某单位
贷：银行存款
之后取得进项发票的账务处理：
借：库存商品或原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款—某某单位
预付账款是指企业按照合同规定预付的款项，企业应当按实际预付的金额入账。如果企业的预付款项情况不多，可以不设置"预付账款"科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目进行核算。
已付款尚未收到发票的会计分录
1 、当月，对材料或商品进行暂估入库处理：
借：原材料或库存商品
贷：应付账款-暂估应付款
2 、次月或下几个月，收到发票后先进行冲销：
借：原材料或库存商品(红字金额)
贷：应付账款- 暂估应付款(红字金额)
按照一般规定，次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中，如果当月发票没到，月初冲回月底再暂估，工作量较大。因此，一般都是等到发票到了以后才冲回的。
3 、再做一笔收到发票的分录：
借：原材料或库存商品，
应交税费-应交增值税 ( 进项税额 )
贷：应付账款-客户名称
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应当支付的相应款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
