原材料的日常收发及结存可以采用实际成本法或计划成本法核算,企业在实际成本法下核算原材料时,应设置原材料、在途物资等相关科目进行相关处理。实际成本法下原材料该如何做会计分录?
采用实际成本法核算原材料的会计分录
购入原材料以及验收入库,此时根据实际可以区分为四种情况,分别是:发票账单与材料同时到达、发票账单先到,材料后到、材料已到,票账单未到还有采用预付货款的方式采购材料。
1. 发票账单与材料同时到达:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2.发票账单先到、材料后到:
发票账单到时:
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
材料到时:
借:原材料
贷:在途物资
3.材料已到、发票账单未到: 因为需要等待发票,所以经济业务发生时暂不入账,月末发票仍未到达时:
为了保证账实相符,应在月末,按估计价值入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下个月初,用红字冲销原暂估入账金额
发票到达时根据发票登记入账:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
4.采用预付货款的方式采购材料:
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
收到材料时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
收到退回的多预付的款项时:
借:银行存款
贷:预付账款
发出时:
材料被生产车间领用,并用于生产产品:
借:生产成本
贷:原材料
材料被生产车间管理部门领用:
借:制造费用
贷:原材料
材料被行政管理部门领用:
借:管理费用
贷:原材料