长期股权投资指的是通过投资取得被投资单位的股份,一般视为长期持有,核算时可采取成本法和权益法处理,不同方法下应如何做会计分录?
成本法下长期股权投资的会计分录
1.取得长期股权投资
借:长期股权投资(初始成本)
应收股利
贷:银行存款/其他货币资金
2.被投资单位宣告、派发现金股利或利润
①宣告发放股利时
借:应收股利
贷:投资收益
②被投资单位派发现金股利时
借:银行存款
贷:应收股利
3.长期股权投资的处置
处置取得的价款减去长期股权投资账面价值的差额确认为投资收益。
权益法下长期股权投资的会计分录:
取得时:
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:
借:长期股权投资——成本
贷:银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:
借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款
营业外收入(差额)
持有期间:
被投资单位实现净利润时:
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
被投资单位实现净亏损时:
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整
被投资单位宣告发放现金股利:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
长期股权投资的特点是什么?
1、长期持有。长期股权投资的主要目的是长期持有被投资方的股份,并成为被投资方的股东,对其实施控制或施加重大影响;
2、禁止出售。除了股票投资以外,长期股权投资一般不能随便出售;
3、风险和利益共存。长期股权投资的最终目的是为了获得更大的经济利益,但是在获得高经济利益的同时也伴随着高的投资风险。