出口免税是指对企业出口货物免征出口环节应纳的增值税,出口货物的进项税额不得抵扣或退税,而应计入产品成本。对于出口免税收入业务,应如何做会计分录?
出口免税收入会计处理
(1)企业只有出口免税货物的业务,没有内销时的账务处理
对企业只有出口免税货物的业务,其采购货物的进项税额直接计入采购成本,会计处理如下:
1.采购时,根据发票上价税合计数:
借:原材料
贷:应付账款
2.出口时,按取得收入
借:应收收款
贷:主营业务收入——出口货物收入
(2)企业既有出口又有内销的,应分别核算出口货物和内销货物的销售额、进项税额,属出口货物的,按(1)条规定处理,属内销货物的,在购进原材料时
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税费)
贷:银行存款
销售时:
借:银行存款
贷:应交税费——应交增值税(销项税费)
主营业务收入——内销收入
(3)既有出口货物又有内销货物,如不能分别核算进项税额的(注:销售额必须分别核算),在购进时按全部进项税额,作如下分录:
借:原材料
贷:应交税费——应交增值税(进项税费)
银行存款
月未计算出出口货物不予抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税”账户转出,计入“主营业务成本”作如下分录:
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(4)出口按规定不予免征增值税的货物或销售给其他企业出口的,视同内销货物处理
出口免税和退税的区别
出口免税,是指外商投资企业生产货物或购买货物后直接出口或委托出口,国家给予免征增值税和消费税。出口退税则是需要先交税,等到了后期再通过税务局的审核把当时所交的税退还,而出口免税则是不用交税。
出口退税的会计分录
1、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理:
借:其他应收款—出口退税
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
2、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:
借:应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)
3、收到退税款时的会计处理:
借:银行存款
贷:其他应收款—出口退税