对于企业发生的经济业务,并不是所有业务都能及时取得相应的发票。对于未开票的收入,应计入应收账款科目进行核算,有关会计分录怎么做?

未开票收入分录

  未开票收入分录

  会计分录和正常做收入一样,可参考如下:

  借:应收账款(银行存款)

    贷:主营业务收入

      应交税费-应交增值税-销项税额

  需要特别注意:

  ①此记账凭证下的原始附件就不是发票了,可以自制一张表说明下情况(加盖公章),同时一定记得附上发货清单(需写明存货名称、数量、单价、金额、总价)

  ②此未开票收入,如果确属对方不要发票的,按上述做账完结即可;如果属于开票时机不成熟,可先按上述做账,待后面正式开票时冲回,再按发票重新入账即可。

  企业取得发票或开出发票的会计分录

  1、增值税普通发票的账务处理:

  借:管理费用

    贷:银行存款/应付账款

  2、如果小规模纳税人开出增值税普通发票,则做以下分录:

  借:银行存款或库存现金

    贷:主营业务收入

      应交税费-应交增值税

  3、如果是一般纳税人开增值税普通发票,则做以下分录:

  借:银行存款或现金

    贷:主营业务收入

      应交税费-应交增值税-销项税额

  先付款后开票分录

  借:预付账款-某某单位

    贷:银行存款

  之后取得进项发票的账务处理:

  借:库存商品或原材料

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:预付账款-某某单位

  已付款尚未收到发票的会计分录

  1、当月,对材料或商品进行暂估入库处理:

  借:原材料或库存商品

    贷:应付账款-暂估应付款

  2、次月或下几个月,收到发票后先进行冲销:

  借:原材料或库存商品(红字金额)

    贷:应付账款-暂估应付款(红字金额)

  按照一般规定,次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中,如果当月发票没到,月初冲回月底再暂估,工作量较大。因此,一般都是等到发票到了以后才冲回的。

  3、再做一笔收到发票的分录:

  借:原材料或库存商品

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款-客户名称