企业或多或少都会购买一些交易性金融资产,以在短期价格变化中获取利润。那么企业购买交易性金融资产如何做账务处理?
交易性金融资产的账务处理
1、取得取得交易性金融资产时:
借:交易性金融资产--成本
投资收益(发生的交易费用)
贷:银行存款(按实际支付的金额)
2、宣告发放的现金股利或债券利息时:
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
3、收到现金股利或利息时
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额时:
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益
5、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产--公允价值变动
6、出售交易性金融资产时,按实际收到的金额
借:银行存款
贷:交易性金融资产--成本
公允价值变动损益
借贷方差额计入“投资收益”
什么是交易性金融资产?
主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产是以公允价值计量的,属于资产类科目。借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本。