交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值,其相关的会计分录怎么写?

交易性金融资产分录

  交易性金融资产债券的会计分录

  1、企业在取得交易性金融资产时:

  借:交易性金融资产——成本(公允价值)

         投资收益(发生的交易费用)

         应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)

         应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)

         贷:银行存款等

  2、企业持有交易性金融资产期间,产生的股利或利息:

  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

         应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

         贷:投资收益

  3、资产负债表的公允价值变动

  公允价值上升时:

  借:交易性金融资产——公允价值变动

         贷:公允价值变动损益

  公允价值下降时:

  借:公允价值变动损益

         贷:交易性金融资产——公允价值变动

  4、出售交易性金融资产:

  借:银行存款(价款扣除手续费)

         贷:交易性金融资产

                投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

         贷:投资收益

  或:

  借:投资收益

         贷:公允价值变动损益

  5.转让金融商品应交增值税:

  转让金融资产当月月末,产生转让收益时:

  借:投资收益

         贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

  转让金融资产当月月末,产生转让损失时:

  借:应交税费——转让金融商品应交增值税

         贷:投资收益