交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值,其相关的会计分录怎么写?
交易性金融资产债券的会计分录
1、企业在取得交易性金融资产时:
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
贷:银行存款等
2、企业持有交易性金融资产期间,产生的股利或利息:
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
3、资产负债表的公允价值变动
公允价值上升时:
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产:
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
5.转让金融商品应交增值税:
转让金融资产当月月末,产生转让收益时:
借:投资收益
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末,产生转让损失时:
借:应交税费——转让金融商品应交增值税
贷:投资收益