近期,每天起床后第一件事就是关注新型冠状病毒疫情如何。很多公司为预防新型肺炎,为员工购买了一批口罩,那么涉及到的税务该如何处理呢?公司会计怎么做账?
对于预防新型冠状病毒口罩的税务处理,会计首先要清楚这是否属于劳动保护支出。劳动保护支出,需要满足哪些条件呢?
1、劳动保护支出最明显特征是确实属于工作直接需要,这是和福利费最大的不同。
2、根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]084号)五十四条可知:劳动保护支出指的是,企业因工作需要,为员工提供的工作服,手套,安全保护用品及防暑降温用品等所发生的支出。
通过劳动保护支出的含义可得:公司在预防新型冠状病毒期间,为员工购买口罩、发放口罩行为属于工作直接需要,属于劳动保护支出。
接下来,公司会计需清楚口罩税务处理所涉及到的增值税、企业所得税税前扣除及个人所得税相关规定。
对于增值税规定方面,若公司购买的口罩取得了合法的增值税扣税凭证,那么对于进项税额方面,可以从销项税额中抵扣。
对于企业所得税税前扣除方面,根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,对于企业发生的劳动保护支出合理性行为,可以进行企业所得税税前扣除。
对于个人所得税方面,企业发放的劳保用品——口罩,属于工作直接需要,并不属于个人所得物品,因此个人所得税无需缴纳。
公司会计该如何做账呢?
可以参考案例:
如果公司购买了一万元的口罩,增值税发票10000,增值税额1300,公司会计如何合理做账?
贷款金额应为10000元,增值税额是1300元,而折税合价应是11300元。按照会计分录所得:
借:管理费用——劳保费10000元
应交税费——应交增值税——进项税额1300元
贷:银行存款11300元
综上所述,对于预防新型冠状病毒口罩的税务处理,会计做账可参考上例,你学会了吗?