税务师税法一考试中,计算题是多数考生头疼的问题,只有掌握了不同题目的做法,才能举一反三,提高做题正确率,下面会计网为大家整理了历年税法一计算题,赶紧来看~
某金融机构为增值税一般纳税人,按季申报缴纳增值税。2019年第二季度经营业务如下:
(1)向企业发放贷款取得利息收入8000万元,利息支出1600万元。
(2)转让债券,卖出价2200万元,该债券于2017年6月买入,买入价1400万元;该金融机构2019年第一季度转让债券亏损80万元。2018年底转让债券仍有负差100万元。
(3)为企业客户提供金融服务取得手续费收入53万元;代理发行国债取得手续费收入67万元。
(4)承租居民贾某门市房作为营业网点,租赁期限为3年,合同规定按季度支付租金。支付本季度租金价税合计4.2万元,取得税务机关代开的增值税专用发票;购进自动存取款设备,取得增值税专用发票,注明金额100万元、税额13万元,该设备已按固定资产入账。
上述收入均为含税收入。本季度取得的相关票据均按规定申报抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题
1、业务(1)销项税额为()万元。
A.362.26
B.480.00
C.384.00
D.452.83
【考点】贷款服务应纳税额的计算
【答案】D
【解题思路】贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,不扣减利息支出。业务(1)销项税额=8000/(1+6%)×6%=452.83(万元)。
2、业务(2)销项税额为()万元。
A.35.09
B.40.75
C.43.20
D.124.53
【考点】金融商品转让应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。
本题第一季度的亏损可以在计算第二季度所得时减去,但2018年底转让债券仍有负差100万元无法结转到2019年;业务(2)销项税额=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(万元)。
3.业务(3)销项税额为()万元。
A.6.79
B.3.18
C.3.00
D.7.20
【考点】直接收费金融服务销项税额的计算
【答案】A
【解题思路】直接收费金融服务,根据收取的手续费全额计算销项税额;业务(3)销项税额=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(万元)。
4.该金融机构本季度应缴纳增值税()万元。
A.486.54
B.487.17
C.477.72
D.487.35
【考点】增值税应纳税额的计算
【答案】B
【解题思路】销项税额合计=452.83+40.75+6.79=500.37(万元);
支付季度租金取得税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣进项税额;
准予抵扣的进项税额=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(万元),
该金融机构本季度应缴纳增值税=500.37-13.2=487.17(万元)。
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