税务师试题
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题目
某商业企业2021年度关联方的权益性投资额为200万元，当年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金500万元，发生借款利息支出40万元，银行同期同类贷款年利率为7.8%，则该企业有关利息支出的处理，说法正确的是（）。

A: 利息支出应调增应纳税所得额8.8万元

B: 向关联方借款的利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出范围的，可以扣除

C: 准予扣除的利息支出为31.2万元

D: 准予扣除的利息支出为40万元

E: 利息支出扣除限额为39万元

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答案解析
向关联方借款的利息支出，税前扣除应满足2个条件：①不能超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出；②非金融企业实际支付给关联方的利息支出，不能超过按照权益性投资额的2倍计算的利息金额。本题利息支出扣除限额=200×2×7.8%=31.2（万元）<实际发生额40万元，所以准予扣除的利息支出为31.2万元。利息支出应调增应纳税所得额=40-31.2=8.8（万元）。
答案选 AC
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