2019年底，甲公司以库存原材料交换乙公司一座库房，该原材料的账面成本为90万元，公允价值（等于计税价格）是100万元，增值税税率13%，已计提的存货跌价准备5万元。乙公司库房的账面价值为75万元，公允价值为80万元，甲公司收到补价20万元。假设该项交换具有商业实质，则甲公司以下会计处理正确的有（　）。 - 税务师试题不定项选择题

税务师试题

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题目

2019年底，甲公司以库存原材料交换乙公司一座库房，该原材料的账面成本为90万元，公允价值（等于计税价格）是100万元，增值税税率13%，已计提的存货跌价准备5万元。乙公司库房的账面价值为75万元，公允价值为80万元，甲公司收到补价20万元。假设该项交换具有商业实质，则甲公司以下会计处理正确的有（　）。

A: 固定资产（库房）入账价值为97万元

B: 固定资产（库房）入账价值为75万元

C: 固定资产（库房）入账价值为100万元

D: 存货账面余额减少90万元

E: 存货跌价准备不能随存货的成本一同结转

不定项选择题

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答案解析

[答案]：AD
[解析]：甲公司存货的账面余额减少90万元，换入固定资产（库房）的入账价值＝100＋100×17％－20＝97（万元）），所以选项
B.C不正确。换出的原材料应按公允价值确认收入，并同时结转成本和以前计提的存货跌价准备，所以选项E不正确。
[该题针对“其他方式（非货币性交换、融资租入等）取得固定资产的初始确认”知识点进行考核]

答案选 AD

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