甲公司是符合条件的从事污染防治的第三方企业(一般纳税人)，税务师2023年5月受托对甲公司2022年涉税账务进行审核时发现:甲公司2022年8月购置了一辆小汽车，机动车销售统一发票上注明的价款为200000元，缴纳了20000元的车辆购置税，企业账务处理为:借:固定资产200000税金及附加20000应交税费——应交增值税(进项税额)26000贷:银行存款246000假设发现该笔错账时，上一年度决算报表已经编制完成，对该笔业务正确的调账分录有()。(选择享受税前一次性扣除优惠)

题目

甲公司是符合条件的从事污染防治的第三方企业 (一般纳税人)，税务师2023年5月受托对甲公司2022年涉税账务进行审核时发现:甲公司2022年8月购置了一辆小汽车，机动车销售统一发票上注明的价款为200000元，缴纳了20000元的车辆购置税，企业账务处理为 : 借:固定资产 200000 税金及附加 20000 应交税费——应交增值税(进项税额) 26000 贷:银行存款 246000 假设发现该笔错账时，上一年度决算报表已经编制完成，对该笔业务正确的调账分录有 ( )。(选择享受税前一次性扣除优惠)

A: 借:固定资产 20000 贷：本年利润 20000

B: 借:固定资产 20000 贷:以前年度损益调整 20000

C: 借:以前年度损益调整 3000 贷:应交税费——应交所得税 3000

D: 借:以前年度损益调整 5000 贷:应交税费——应交所得税 5000

E: 借:以前年度损益调整 17000 贷:利润分配——未分配利润 17000

多选题

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答案解析

购买车辆缴纳车辆购置税，正确的账务处理是: 借:固定资产 20000 贷:银行存款 20000 上年度决算报表已经编制完成因此损益类科目应通过“以前年度损益调整”科目调整，调账分录为: 借:固定资产 20000 贷:以前年度损益调整 20000 由于甲公司是符合条件的从事污染防治的第三方企业，享受 15%的企业所得税优惠税率，因此影响所得税的金额=20000×15% =3000(元)，调账分录为: 借:以前年度损益调整 3000 贷:应交税费——应交所得税3000 结转“以前年度损益调整”科目贷方余额17000 元 (20000-3000=17000)，调账分录为: 借:以前年度损益调整 17000 贷:利润分配——未分配利润 17000

答案选 BCE