税务师试题
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题目
某小型设备生产企业为居民企业，2019年销售收入2000万元，期间费用750万元，其中三新研发费用200万元，广告宣传费用250万元；实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，上一年有超标的广告费、业务宣传费80万元。假定该企业不存在其他纳税调整项目，2019年该企业计算应纳税所得额时，应调整应纳税所得额（　　）万元。

A: -99

B: -100

C: -149

D: -199

单选题
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答案解析

【考点】企业所得税应纳税所得额的计算

【解题思路】

广告宣传费扣除限额=2000×15%=300(万元)，实际发生250万元，当年未超标，可以结转上年超标的50万元在当年扣除，因此该50万纳税调减；
三新费用加计扣除=200×75%=150(万元)，纳税调减；
福利费纳税调增=15-100×14%=1(万元)；
合计纳税调整=-150+1-50=-199(万元)
答案选 D
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