税务师试题
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题目
2022年1月甲公司接受母公司购入的生产线用于扩大再生产，该生产线的账面价值为720万，公允价值为800万，甲公司取得母公司开具的增值税专用发票，增值税专用发票上注明的进项税额为104万元，双方协议未约定作为资本金处理。甲公司接受母公司划入资产应确认的收入金额为（）万元。

A: 800

B: 680

C: 0

D: 904

单选题
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答案解析
企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已作实际处理的，不计入企业的收入总额。 此题中协议未约定作为资本金处理，应作为收入处理的，按公允价值计入收入总额。 需要注意的是，母公司赠送生产线时要视同销售缴纳增值税，增值税=800×13%=104（万元）。 甲公司收到增值税专用发票可以作为进项税额抵扣，此金额也应纳入收入额中。 故甲公司接受母公司划入资产应确认的收入金额为800+104=904（万元）。
答案选 D
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