税务师试题
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某公司为增值税一般纳税人，2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元，以上款项均以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5％，对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2020年应当计提的折旧额为（ ）万元。
A: 196.26
B: 172.69
C: 215.33
D: 200.97
单选题
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答案解析
固定资产的入账价值=600+80=680（万元） 固定资产应当在2019年9月开始计提折旧。 第一个折旧年度2019.9-2020.8应计提的折旧额=680×（1-5%）×5÷15=215.33 第二个折旧年度2020.9-2021.8应计提的折旧额=680×（1-5%）×4÷15=172.27 2020年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97
答案选 D
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