在非同一控制下发生的企业合并，购买方的合并成本应该包括（ ）。
A: 购买方为进行企业合并付出的非现金资产的公允价值
B: 购买方为进行企业合并发行或者承担债务在购买日的公允价值
C: 购买方为进行企业合并发行权益性证券所支付的佣金、手续费
D: 购买方为进行企业合并支付的现金
E: 为进行企业合并发生的直接相关费用
【试题解析】选项C，发行权益性证券支付手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本；选项E，应计入当期损益。
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