某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。 - 税务师试题单选题

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题目

某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。

A: 借：应交税费—未交增值税3500贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3500

B: 借：应交税费—未交增值税3500贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）3500

C: 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费—未交增值税3500

D: 不需要作账务处理

单选题

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答案解析

该企业5月份应纳增值税税额=100000×13%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税。

答案选 C

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