题目
(一)
甲企业为卷烟企业,主要生产A类卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业,三者均为增值税一般纳税人,2015年发生下列经营业务:
(1)甲卷烟厂将账面成本为57. 52万元的烟叶委托乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值 税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和〇. 3万元,乙企业无这种烟丝售价, 已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得货物运输业 增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为 30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。
(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为 200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给客户。
(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额 为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月认证抵扣。
(其他相关资料:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以万元为单位,均保留 小数点后两位)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
71.当月甲卷烟厂应缴増值税( )万元。

A: 43.20

B: 39.71

C: 35.73

D: 35.72

单选题
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答案解析

纳税人将卷烟无偿赠送给客户,要视同 销售缴纳増值税,计税销售额为同类卷烟的平均销售价格。甲卷烟厂应缴纳增值税=30×17%+200/80 ×(80 +2) ×17% - (1 +0. 3) ×17% -0. 15×11% =39. 71 (万元)

答案选 B
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