销项负数发票,也就是红字发票,是企业发生销售货物退回等业务时,冲减销售收入的合法凭证。当月没开票收入又开具销项负数发票的的情况下,申报期内申报时,专票或普票栏应填写销项负数金额,“未开具发票”栏应填写与销项负数同样金额的正数,让当期申报金额为零,后期有开票收入时再冲回无票收入。企业开具销项负数发票时,相关会计分录如下:
一、对方公司已经抵扣,已收到对方税务局开具的退货证明单,这时要开销项负数,具体分录如下:
借:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
贷:应收账款(或银行存款)
二、对方公司未抵扣,将发票退回,企业开完负数发票后和正数发票一起留存,具体分录如下:
借:应收账款(红字)
贷:主业务收入(红字)
应交税费——应交增值税(销项税额)(红字)