固定资产盘盈,是指企业清查盘点固定资产时,发现未曾入账或超过账面数量的固定资产。对于盘盈的固定资产,应及时查明原因,按规定报主管部门审批并根据企业具体情况进行如下处理:
1、执行《小企业会计准则》的企业,应通过“待处理财产损溢”科目进行会计核算,具体分录为:
借:固定资产
贷:累计折旧
待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
2、执行《企业会计准则》的企业,应通过“以前年度损益调整”科目进行更正处理,具体分录如下:
(1)发现固定资产盘盈时:
借:固定资产
贷:累计折旧
以前年度损益调整
(2)调整所得税:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
(3)结转以前年度损益调整,涉及盈余公积的,还应调整“盈余公积”科目:
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
盈余公积—法定盈余公积