企业发生咨询业务时,应根据实际情况做如下分录:

  1、企业为一般纳税人的,具体情况如下:

  (1)企业收到咨询费并开出增值税专用发票时:

  借:银行存款

    贷:主营业务收入(咨询服务属于公司的主营业务时)

      其他业务收入(咨询服务属于公司主营业务以外日常业务时)

      应交税费—应交增值税(销项税额)

  同时结转成本:

  借:主营业务成本

    其他业务成本

    贷:应付职工薪酬

  (2)企业支付咨询费并收到增值税专用发票时:

  借:管理费用—咨询费

    应交税费—应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

  2、企业为小规模纳税人的,具体情况如下:

  (1)企业收到咨询费并开出发票时:

  借:银行存款

    贷:主营业务收入(咨询服务属于公司的主营业务时)

      其他业务收入(咨询服务属于公司主营业务以外日常活动时)

      应交税费—应交增值税

  同时结转成本:

  借:主营业务成本

    其他业务成本

    贷:应付职工薪酬

  (2)企业支付咨询费并收到发票时:

  借:管理费用—咨询费

    贷:银行存款