1、收到货物但没有取得发票时，要先暂估入账：

　　借：原材料

　　　　贷：应付账款——暂估应付款

　　企业在收到货物，但是没有取得对应发票的时候，要按照不含税价格对货物的价值做暂估处理。

　　2、待收到发票后，用红字冲回原分录：

　　借：原材料（红字）

　　　　贷：应付账款——暂估应付款（红字）

　　3、根据发票做正确的账：

　　如果是一般纳税人企业：

　　借：原材料

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：银行存款

　　如果是小规模纳税人企业：

　　借：原材料

　　　　贷：银行存款

取得发票
收到货物