1、企业收到增值税专用发票且未进行抵扣时,会计分录为:

  借:原材料等(根据发票内容计入对应科目)

    应交税费——应交增值税(待认证进项税额)

    贷:银行存款(或应付账款等科目)

  2、企业完成增值税专用发票的抵扣时,会计分录为:

  借:应交税费——应交增值税(进项税额)

    贷:应交税费——应交增值税(待认证进项税额)

  一般纳税人企业抵扣增值税发票前,应当通过“应交税费——应交增值税(待认证进项税额)”科目进行核算,发票完成抵扣后,则通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目进行核算。