1、企业充值会员卡时:

  借:预付账款——会员卡

    贷:银行存款

  企业发生消费时:

  借:管理费用(根据费用所属部门计入相关科目)

    贷:预付账款——会员卡

  2、企业收取会员卡充值款项时:

  借:银行存款(或库存现金科目)

    贷:预收账款

  会员进行消费,企业开具对应发票且确认收入时:

  借:预收账款

    贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税(销项税额)