1、单位替员工代缴个人所得税时：

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　　　贷：银行存款

　　2、单位发放员工工资并代扣个人所得税时：

　　借：应付职工薪酬——应付职工工资

　　　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　　　　　银行存款

　　单位替员工代缴个人所得税，然后发放员工工资并代扣个人所得税时，可以通过“应交税费”相关二级科目以及“银行存款”等科目进行处理，其中“应交税费”科目主要用于核算企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税等项目。