1、确定应交所得税费用：

　　借：所得税费用——当期所得税

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额时：

　　借：递延所得税资产

　　　　贷：所得税费用——递延所得税费用

　　　　　　资本公积——其他资本公积

　　递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额时，应做相反的会计分录。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“所得税费用”科目应无余额。“所得税费用”科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。