2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

题目

2016 年 12 月 7 日，甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧 180 万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是 120 万元，2017 年 12 月 31 日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元，不考虑其他因素的影响，2017 年 12 月 31 日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。

A: 应纳税暂时性差异 20 万元

B: 可抵扣暂时性差异 140 万元

C: 可抵扣暂时性差异 60 万元

D: 应纳税暂时性差异 60 万元

单选题

答案解析

【答案】C
【解析】本题考核暂时性差异的确认。
2017 年 12 月 31 日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为 460 万元，账面价值为600-180=420（万元），可收回金额大于账面价值，没有发生减值，无需计提减值准备，年末该设备账面价值=600-180=420（万元）；计税基础=600-120=480（万元），资产的账面价值420-计税基础480=-60（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异60万元。

答案选 C