题目

甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2×19年11月1日,甲公司向中国银行借入期限为3个月、年利率为2.4%的1000万美元,当日即期汇率为1美元=6.9人民币元。甲公司对该美元借款每月末计提利息,到期一次还本付息。2×19年11月30日的即期汇率为1美元=6.92人民币元,2×19年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元,甲公司该美元借款的借款费用不满足资本化条件。该美元借款对甲公司2×19年度营业利润的影响金额为( )万人民币元。

A: -47.68

B: -77.68

C: -77.8

D: -50

单选题
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答案解析

本金汇兑差额=1000×(6.95-6.9)=50万元

11月末利息费用=1000×2.4%×1/12×6.92=13.84万元

12月末利息费用=1000×2.4%×1/12×6.95=13.9万元

11月份应付利息在年末汇兑差额=1000×2.4%×1/12×(6.95-6.92)=0.06万元

所以,上述金额合计数=50+13.84+13.9+0.06=77.8万元

【提示】本题中“短期借款”和“应付利息”都是货币性项目,期末需要核算汇兑差额且计入财务费用。

答案选 C
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