随着贸易经济全球化,不少公司都开展起对外贸易的业务。对外贸易业务自然离不开外币的汇兑使用,而外币汇率每天都会发生变化,对于汇率产生的差额应如何做账务处理?

外汇差额分录

  外汇差额的会计分录

  1、外币货币性项目,采用资产负债表日的即期汇率折算。

  结汇时(外币兑换人民币)

  借:银行存款(以银行挂牌卖价来折算)

    财务费用(借贷方的差额,借方大于贷方,为汇兑收益,计入贷方。借方小于贷方,为汇兑损失,计入借方)

    贷:银行存款(外币按照记账汇率折算)

  购汇时

  借:银行存款(外币按照记账汇率折算)

    财务费用(借贷方的差额,借方大于贷方,为汇兑收益,计入贷方。借方小于贷方,为汇兑损失,计入借方)

    贷:银行存款(以银行挂牌卖价来折算)

  将100万美元兑换成人民币,银行当日的美元买入价为1美元=9.51人民币元,银行当日的美元卖出价为1美元=9.61人民币,则中间价为1美元=9.56人民币元。

  借:银行存款——人民币户(100×9.51)951

    财务费用——汇兑差额5

    贷:银行存款——欧元户(100×9.56)956

  2、以历史成本计量的外币非货币性项目,则采用交易发生日的即期汇率折算。

  借:银行存款——外币户(按投资当日的现行汇率来折算)

    贷:实收资本——外方(按投资当日的市场汇率来折算)

      资本公积——资本溢价

  比如:某企业收到外商投入资本200万美元,当日的即期汇率为1美元=6.82人民币元

  借:银行存款—-美元户(200×6.82)1 364

    贷:实收资本——某外商1 300

      资本公积——资本溢价64

  什么是财务费用?

  财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。主要包括:利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)、汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其他费用等。