2021年ACCA6月考季即将到来，大家在学习AA科目时，相信都知道当中有比较多零散的知识点，除了做到理解还需要进行整理和总结，对此，会计网为大家做了关于Provision and contingencies的汇总，希望有所帮助。
01、Present obligation现有的义务
确定过去的事项导致了这家公司现在存在一个义务，义务分为两种，一个是legal obligation法定义务，指的是因为合同导致的义务，一个是constructive obligation推定义务，因为之前的行为导致人们对他有一个期待，觉得他依旧会这么做。
针对不同的义务，我们会分别采取不同的措施：
推定义务：
跟董事会讨论，看看他们是否有正式宣布过
如果宣布过，审阅一些支持性文件
看一下过去的行为和公开的政策等
法定义务：
跟管理层讨论问题的实质，确保充分理解
审阅往来信函去评估是否有现有的义务
02 、Probable可能性
也就是极有可能导致未来现金流的流出，这个可能性要大于50%
审阅期后付款事项，看一下有没有真的付款
跟管理层讨论过去一些相似的案例
审阅董事会决议以及往来信函，确定可能性
询问公司的律师关于官司胜诉的可能性
获得管理层声明书
03 、Reliable estimate金额可以可靠计量
只有同时满足了这三个条件，才能被确认为provision，缺一不可，如果有一个或者多个条件没有满足的时候，那就是contingent liabilities，provision会出现在资产负债表的科目里面，或有负债不在报表中，只会披露出来。
获得计算的明细并加总，查完整性
重新计算provision
审阅前一年的provision
审阅往来信函
审阅董事会决议
审阅年后实际的金额和去年类似案件进行对比
以上就是对于这个知识点的汇总和记忆方法，希望大家可以更好的理解和掌握。
来源：ACCA学习帮
