现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，如3个月内到期的国债，是现金流量表编制的核心概念之一。
现金等价物被列为财务报表编制的重点内容，也是初级会计考试的高频考点。
现金等价物的四大核心特征
现金等价物需同时满足四个条件：
期限短：从购买日起3个月内到期（如90天到期的国库券）。
流动性强：可随时变现，不受交易限制（如货币市场基金）。
易于转换为已知金额现金：转换金额确定，无折价风险（如银行承兑汇票不属于现金等价物，因其需贴现且金额可能变动）。
价值变动风险很小：受利率波动影响微乎其微（排除股票等权益性投资）。
案例对比：
✅属于现金等价物：某企业持有2025年3月购买的6月到期的国债，到期可收回本金+固定利息。
❌不属于现金等价物：同一企业持有的股票，虽可随时卖出，但股价波动导致变现金额不确定。
现金等价物的实务范围：典型与非典型案例
企业需在报表附注中明确披露现金等价物的具体构成，常见类型包括：
| 类型 | 是否属于现金等价物 | 原因说明 |
|---|---|---|
| 3个月内到期国债 | ✅ | 期限短、价值稳定 |
| 银行定期存款（≤3个月） | ✅ | 提前支取无损失 |
| 银行承兑汇票 | ❌ | 贴现可能产生折价 |
| 交易性金融资产 | ❌ | 公允价值变动风险大 |
特殊场景：
教育机构案例：某高校将闲置资金购买60天到期的政府债券，在现金流量表中列为现金等价物；但同一笔资金若用于质押存款，则不属于现金等价物。
