甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得的含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

题目

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013年10月有关经营情况如下：（1）进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元。（2）销售小轿车取得的含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。（3）维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。已知：越野车的消费税税率为25%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。 3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A: [351÷（1+17%）+14.04]×17%=53.3868（万元）

B: [351+14.04÷（1+17%）]×17%=61.71（万元）

C: （351+14.04）×17%=62.0568（万元）

D: （351+14.04）÷（1+17%）×17%=53.04（万元）

不定项选择题

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答案解析

【解析】销售小轿车收取的提车款属于价外费用（视为含税收入），应换算为不含税价格。故销售小轿车增值税销项税额=（351+14.04）÷（1+17%）×17%=53.04（万元）。

答案选 D