甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金（期限5个月）3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 - 初级会计师试题单选题

初级会计师试题

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题目

甲公司为增值税一般纳税人，2021年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金（期限5个月）3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A: （226+1.13）÷（1+13%）×13%=26.13（万元）

B: 226÷（1+13%）×13%=26（万元）

C: 226×13%=29.38（万元）

D: （226+1.13+3.39）÷（1+13%）×13%=26.52（万元）

单选题

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答案解析

包装物租金属于价外费用，收到直接并入销售额计算缴纳税款，计算时注意价税分离。而啤酒的包装物押金收到当月不用计入销售额计算缴纳税款。所以，销项税额=（226+1.13）÷（1+13%）×13%=26.13（万元）。

答案选 A

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